Налог на дивиденды Кипр 2023 год

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налог на дивиденды Кипр 2023 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

На фоне всеобщей деофшоризации и усиленного контроля над низко налоговыми гаванями со стороны мировых регуляторов, большинство стран стремятся привести свои налоговые законодательства к единому стандарту. Но, без ущерба для собственной экономики и удобства для международных компаний.

Налог на прирост капитала

Этот налог взимается по ставке 20 % со следующих видов прироста капитала:

• от продажи недвижимости, находящейся на Кипре;
• от продажи акций компаний-собственников кипрской недвижимости, ценные бумаги которых не котируются на бирже;
• акции компаний, которые косвенным образом владеют кипрской недвижимостью и получают не менее 50 % от рыночной стоимости объектов.

При расчете налога на прирост капитала из прибыли вычитают:

• себестоимость или рыночную цену недвижимости по состоянию на 1 января 1980 года с учетом инфляции;
• расходы, связанные с получением прибыли, например сборы за перерегистрацию права собственности, юридические расходы и прочее.

Налог на прирост капитала не платят:

• при передаче акций или недвижимости по наследству;
• при дарении между родственниками (до третьей степени родства);
• при передаче дара компании, акционеры которой являются членами семьи дарителя и продолжают оставаться членами семьи в течение пяти лет с момента дарения;
• при дарении акций или недвижимости акционерам семейной компании, если подаренное имущество также было получено компанией в результате дарения. Имущество должно находиться в собственности получателя на протяжении не менее 3 лет с момента дарения;
• с пожертвований в пользу благотворительной организации, муниципалитета или политической партии;
• при обмене или продаже сельскохозяйственных земель;
• при обмене недвижимого имущества, если стоимость объектов равнозначна;
• с прибыли от продажи акций, котирующихся на бирже;
• с прибыли от отчуждения имущества или акций в процессе реорганизации;
• при передаче недвижимого имущества без вести пропавшего лица, если в отношении такого имущества действует режим управления наследственным имуществом;
• при передаче недвижимости между супругами в случае расторжения брака по решению суда.

Физические лицо имеет право на пожизненные вычеты из прибыли:

• от продажи квартиры или дома (основного места проживания) – 85 430 евро;
• от продажи сельскохозяйственных земель – 25 629 евро;
• от продажи прочего имущества (автомобиль, украшения, бытовая техника и т. д.) – 17 086 евро.

Новые Соглашения и Протоколы Кипра в рамках СОИДН и плана BEPS

Кроме налоговой реформы, на Кипре были принятые новые Соглашения об избежании двойного налогообложения и Протоколы в рамках ранее установленных договоренностей:

1. Кипр и Иордания подписали Соглашение об избежании двойного налогообложения («СИДН») от 17 декабря 2021 года, основные положения которого основаны на Типовой конвенции ОЭСР, а также включает в себя все минимальные стандарты проекта «Эрозия базы и перемещение прибыли» («BEPS»), выпущенные ОЭСР/G20. Основные моменты, которые вступят в силу после ратификации, но также имеют исключения:
   • 5% налог на дивиденды для компаний с долей владения не менее 10% капитала и 10% налог в остальных случаях;
   • 7% налог на роялти;
   • 5% налог с валовой суммы выплаченных процентов. Для бенефициаров в лице правительственных структур, органов власти или Национального банка Договаривающегося государства, ставка составляет 0%.
2. С 1 января 2022 года применяются нормы Протокола к Соглашению с Германией, по которым также даются разъяснения о невозможности применения налоговых льгот при обстоятельствах и фактах, подтверждающих, что сделки совершены исключительно для налоговой выгоды.
3. Протокол о внесении изменений в Соглашение об избежании двойного налогообложения между Кипром и Швейцарией. Поправки по первым двум пунктам вступают в силу с 1 января 2022 и предусматривают:
   • включение специальной формулировки в преамбулу ДИДН;
   • введение теста основной цели («PPT») в статье «Право на льготы» DTT.
   • Следующие страны на очереди для заключения СИДН с Кипром – Оман, Гонконг, Вьетнам, Шри-Ланка, Пакистан, Польша и Франция.

Что дает инвестору ПМЖ на Кипре

1 Оптимизация налогообложения

Нет налогов на зарубежный доход и наследство, низкие ставки имущественного и подоходного налога. Ставка корпоративного налога одна из самых низких в Европе — 12,5%.

2 Доход от инвестиций в недвижимость

Ежегодно цены на кипрскую недвижимость растут на 1–4%. Столько же приносит сдача жилья в аренду.

3 Перспектива получить паспорт Кипра

ПМЖ выдается на всю жизнь и передается детям. Через 5 лет после получения ПМЖ можно подать документы на гражданство Кипра и стать полноправным гражданином Евросоюза.

4 Возможность владеть бизнесом

В отличие от многих других иммиграционных программ для инвесторов, владельцы ПМЖ на Кипре могут покупать долю в местном бизнесе, открывать собственные компании или переносить действующие в юрисдикцию острова.

5 Высокий уровень жизни

Кипр включен МВФ в список развитых экономик с 2001 года. По индексу человеческого развития Кипр занимает 31-е место в мире. На острове самый низкий уровень преступности в Европе.

Что делать остальным?

Первым и естественным решением может показаться смена юрисдикции — регистрация новой компании в другой стране, либо редомициляция существующей в другую юрисдикцию, либо встраивание в холдинговую структуру промежуточной компании.

Однако эти процедуры достаточно затратны, занимают много времени, и могут потребовать создания реального офиса в новой стране. Добавьте сюда сложности с открытием счетов и длительные –— до двух лет — сроки закрытия кипрских компаний, без чего окончательная редомициляция невозможна, а также недавнее решение кипрских властей о введении для компаний налога на выход из юрисдикции (Exit tax). Эти факторы сделают решение не таким простым. Кроме того, смена юрисдикции без видимой деловой цели может быть расценена налоговыми органами как уход от налогов.

В любом случае при выборе новой страны необходимо тщательно проработать следующие особенности:

• Размер ставок по дивидендам и процентам из России
• Экономический (инвестиции в Россию) и политический вес юрисдикции, вероятность изменения соглашения с ней
• Наличие холдинговых льгот в юрисдикции (Foreign tax credit, Participation exemption)
• Ставки налогов на входящие дивиденды и проценты по внутреннему законодательству
• Квалифицирующие признаки для применения этих ставок
• Ставки налогов у источника при выплате дивидендов конечным акционерам
• Налоги на прирост капитала (Capital gain) и Exit tax

Помимо смены юрисдикции, результаты переговоров подсказывают еще один, тоже дорогостоящий, вариант: сделать кипрскую компанию публичной, то есть зарегистрировать ее на бирже. Правда, надо быть острожным с выбором биржи и ориентироваться на страны ОЭСР, в число которых Кипр не входит.

Есть и универсальное для всех стран решение, но только для тех, кто готов платить налоги. Это сквозной подход, относительная новелла в налоговом законодательстве России. Ст. 312 НК позволяет применять льготную ставку 0% налога на дивиденды, перечисляемые за рубеж, при условии, что конечным получателем дохода является российская компания, либо 13%, если конечный получатель — физическое лицо — налоговый резидент РФ. Таким образом, те немногочисленные пока добросовестные налогоплательщики, для которых ранее суммарная налоговая нагрузка составляла 18% (5% льготные дивиденды на Кипр плюс 13% НДФЛ), могут воспользоваться сквозным подходом и удерживать только 13% на уровне российской компании без последующего НДФЛ.

Для таких лиц, в том числе для владельцев задекларированных кипрских КИК, изменение ставок по дивидендам на налоги не повлияет, особенно с учетом предстоящего повышения НДФЛ до 15% для сумм доходов свыше 5 млн рублей в год. Сквозной подход для компаний будут действовать только до 2024 года.

Подводя итоги, следует признать, что изменение соглашения России с Кипром не имеет такого уж принципиального значения, особенно с учетом развития практики применения концепции ФПД и общей растущей прозрачности в финансовой и налоговой сфере. Оно может оказать существенное влияние на бизнес лишь в краткосрочной перспективе. Более того, Кипр как юрисдикция для бизнеса, имеет массу других преимуществ:

• развитая инфраструктура и благожелательное отношение властей к бизнесу нерезидентов
• возможность открыть счет в той же юрисдикции, что и компания
• «реальность» компании, возможность работы с минимальным экономическим присутствием
• низкая базовая ставка налога на прибыль компаний — 12,5%
• отсутствие налога на входящие и исходящие (WHT) дивиденды
• льготные условия налогообложения для IT-компаний (режим IP Box)
• вычет условных процентов из дохода от привлечения капитала (Notional Interests Deduction, NID)
• возможность получения ВНЖ, налогового резидентства и гражданства
• отсутствие налогов на большинство доходов вне Кипра для новых переселенцев — налоговый режим «нон-домициль».

Аналогичные «кипрским» изменения внесены и в СИДН с Мальтой.

01.10.2020 года был подписан соответствующий Протокол, который устанавливает условия, аналогичные тем, что были изложены в «кипрском» Протоколе от 08.09.2020 года. Изменения в СИДН с Мальтой также касаются только доходов в виде дивидендов и процентов; режим налогообложения иных видов доходов не претерпел изменений.

Для вступления в силу изменений необходима их ратификация. Предполагается, что изменения как по Кипру, так и по Мальте вступят в силу с 1 января 2021 года. Следовательно, до указанной даты возможно использование порядка и льготных налоговых ставок по СИДН с Кипром и Мальтой при перечислении из России доходов в виде дивидендов и процентов.

Номер опубликования:0001202009040004 – Кипр,

Номер опубликования: 0001202009110056 – Мальта.

На Кипре в 2017-м был принят законопроект, регламентирующий процедуру обретения физ. лицом статуса налогового резидента. Для этого человеку необходимо:

— находиться на территории Кипра не меньше, чем 60 дн./год;

— не находиться в пределах другой страны более 183 дн./год и не быть налоговым резидентом иного государства;

— заниматься предпринимательством на острове или быть сотрудником какой-либо фирмы острова (официальное трудоустройство);

— обладать постоянным местом жительства на острове – своим жильем или взятым в аренду.

Раньше этот срок был в три раза дольше (183 дня). Благодаря принятию этого законопроекта процедура обретения статуса налогового резидента стала намного проще. Сегодня формат 183 дней тоже действует, и, следуя ему, иностранец освобождается от остальных условий, применимых к шестидесятидневному сроку. То есть будущий резидент может выбрать из двух вариантов: «формат 183 дней» – без доп. моментов или «формат 60 дней» – с рядом доп. моментов.

Другие налоговые начисления на Кипре

Жители Кипра облагаются еще некоторыми налогами:

— при покупке вторичной недвижимости — переход титула TRANSFER FEE – 1.5 -4 % от рыночной стоимости недвижимого объекта;

— на недвижимые объекты для граждан третьих стран и резидентов – 0-0,8 % от рыночной цены на объект (необходимо выплачивать каждый год);

— на дивиденды. Этот налог только для физ. лиц, которые являются домицилями Кипра. Он составляет 17%. Несмотря на то что дивиденды для нон-домицилей не облагаются налогами, необходимо оплачивать взнос в GESI (фонд социального страхования) в размере 2,65%.

— на роялти для нерезидентов – 10%;

— дорожный налог ROAD TAX – €10-521/год (зависит от параметров двигателя машины);

— на продажу имущества — 20%. При этом доход продавца величиной €17 086 не попадает под этот налог, а остальная сумма – да.

ОТЧЕТНОСТЬ ДЛЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

1. Annual Return. Данная форма заполняется всеми предприятиями страны и передается Регистратору. В документ вносятся данные о бенефициарах, акционерах, составе управляющего звена, адресе офиса, уставном капитале и прочих основных данных. При необходимости указываются все произошедшие изменения. К форме нужно приложить аудиторский годовой отчет и копии документов, составленных на ежегодном собрании директоров. При пропуске срока сдачи Annual Return компания может быть вычеркнута из реестра.
2. Финансовая. Подается в налоговую службу после окончания налогового года. Передача обязательна даже в том случае, если предприятие не вело коммерческую деятельность на протяжение всего периода. Неисполнение данного требования грозит штрафными санкциями в размере до 17000 евро или назначением уголовного срока уполномоченному лицу.
3. Налоговая. Оплата подоходного налога на Кипре сопряжена с составлением еще одного вида отчетности. Данная декларация подается в течение полугода после окончания расчетного периода и содержит в себе все данные о предполагаемой и полученной прибыли. Законодательство страны допускает оплату пошлин несколькими авансовыми частями, однако к концу года, следующего за отчетным, сумма, указанная в декларации должна быть выплачена полностью. За просрочку грозит пеня и штраф. При злостных нарушениях Регистратор может удалить фирму из реестра, что означает прекращение ее существования.

В конце марта Владимир Путин предложил обложить налогом доходы в виде дивидендов, переводимые на счета за рубежом. Минфин провел переговоры с Кипром по поводу изменения соглашения о двойном налогообложении. Власти Кипра выдвинули свои требования, которые, как посчитал Минфин, “размывают и делают недостижимым» предлагаемый эффект от принимаемых мер по поддержке национальной экономики и социальных программ”.

3 августа Минфин России объявил, что собирается разорвать соглашение об избежании двойного налогообложения с Кипром (СИДН), которое позволяло снизить ставку налога по дивидендам с 15% до 5% или 10%, а проценты по займам – c 20% до 0%.

Однако после дополнительного раунда переговоров в Москве страны пришли к взаимному согласию по поводу условий соглашения. Новый налог составит 15% как по дивидендам, так и по процентам и вступит в силу 1 января 2021 года. Кипр добился сохранения льгот (ставок 0% и 5%) для страховых компаний и пенсионных фондов, а также компаний, акции которых торгуются на бирже.

Влияние СоИДН на покупку недвижимости

Юрист Tranio Екатерина Шабалина считает, что пересмотр соглашения не повлияет на процесс покупки или инвестиций россиянами в кипрскую недвижимость. Она рассматривает два случая инвестиций россиянами в недвижимость на Кипре.

Первый случай – покупка недвижимости на себя. В основном недвижимость Кипра покупали для получения гражданства и ВНЖ – на себя как на физическое лицо. На эту ситуацию пересмотр СоИДН не повлиял. Вот если бы Соглашение расторгли, и такие лица, которые, оставаясь российскими налоговыми резидентами, получали арендный доход на Кипре, тогда они бы потеряли возможность зачитывать уплаченные кипрские налоги в счет российских. То есть платили бы дважды – на Кипре по законам Кипра, и в России – НДФЛ 13%.

Второй случай – инвестирование физическим лицом в кипрские компании, владеющие кипрской недвижимостью. Здесь изменения в СоИДН снова не повлияют, потому что изменения касаются больше случаев, когда киприоты «финансируют» российский бизнес. А здесь ситуация наоборот – российский резидент «финансирует» кипрский бизнес и доходы получает обратно в Россию или реинвестирует.

На Кипре для недомицилированных нерезидентов доходы по процентам и дивиденды не облагаются кипрскими налогами. Раньше проценты по выданному займу и дивиденды у физического лица облагались лишь в России – так и продолжится после изменения соглашения.

Эксперты также не считают, что за изменениями последует массовая смена юрисдикции. “Если у лица налаженный бизнес на Кипре (условно структура холдинг, под ней проектные компании с недвижимостью), есть сабстанс (присутствие на Кипре) – то, скорее всего, переезжать бессмысленно, – говорит Екатерина Шабалина. – Каждый бизнес будет решать эту проблему по-своему. Если кто-то думает структурироваться – возможно, задумается. Но здесь стоит учитывать, что изменения произошли не только с Кипром – но и с другими «удобными» для русских юрисдикциями”.

Управляющий партнер Tranio Георгий Качмазов уверен, что пересмотр соглашения не изменит спрос со стороны россиян на кипрскую недвижимость. По его мнению, отток россиян с острова будет настолько незначительным, что не повлияет на рынок в целом. Кроме того, по словам Качмазова, российских инвесторов на Кипре держит не только выгодное налогообложение, но и принятое на острове английское право, позволяющее защитить активы.

Налоговые условия некоторых инвесторов может изменить не пересмотр СоИДН, а пандемия коронавируса. “Негативным фактором для многих может оказаться вынужденное пребывание в России более 183 дней и, вследствие этого, признание их российскими налоговыми резидентами”, – комментирует аналитик Tranio Саглара Оконова. Напомним, что по кипрским законам, лицо должно проводить на острове по меньшей мере 183 дня в год, чтобы считаться кипрским налоговым резидентом.

Налог на добавленную стоимость — НДС (Value Added Tax — VAT)

НДС облагаются все операции по приобретению товаров и предоставлению услуг на территории Кипра, а также импорт товаров на Кипр.

В настоящий момент законодательством установлены 4 ставки налога:

• 19% — стандартная (c 2014 года),
• 9% и 5% — пониженные ставки на отдельные категории товаров и услуг,
• 0% — также сохраняется.

Определение дивидендов и дохода с капитала.

Определение дивидендов было изменено таким образом, чтобы включить в данное понятие выплаты паевых инвестиционных фондов или аналогичных коллективных инвестиционных инструментов. Однако оно исключает платежи от компаний, управляющих недвижимостью или инвестиционного фонда или любых аналогичных коллективных инвестиционных инструментов, созданных по российскому законодательству, в основном для инвестирования в недвижимое имущество.

Термин «акция» в соответствии с новым Протоколом включает в себя депозитарные расписки. Это проясняет неопределенности, которые существовали до сих пор. Определение капиталовложения теперь также включает в себя проценты, полученные от долговых требований любого вида, гарантированные или нет, но не включает в себя штрафы за просрочку платежа. Также капиталовложение, перешедшее в категорию дивидендов, в силу недостаточной капитализации, рассматривается не в качестве капиталовложения, а в качестве дивидендов с вышеупомянутым налогом на прибыль. Например, если выплата доходов с капитала происходит от лица из России лицу из Кипра, которое попадает под положение о «тонкой капитализации» российского закона, то эта выплата будет рассматриваться как выплата дивидендов и будет подлежать налогообложению (5% или 10%) в зависимости от объема инвестиций, как упоминалось выше, и не как выплата процентов с нулевым налогом на прибыль.

Налоговые льготы для физических лиц

В налогооблагаемую базу не включаются следующие суммы:

• Полная сумма дохода по процентам, если этот процентный доход не возник в результате обычной деятельности.
• Полная сумма дохода от дивидендов (для нерезидентов, резиденты платят налог на оборону).
• 50% от дохода, полученного физическим лицом от трудовой деятельности на территории Кипра, если до начала этой деятельности оно не являлось налоговым резидентом республики. Данная льгота действует на протяжении 10 лет, если указанная трудовая деятельность была начата после 1 января 2012 года, а полученный в ее результате доход составляет не более €100 000 в год. Налоговая льгота не действует, если трудовая деятельность была начата после 1 января 2020 года, и физическое лицо при этом являлось налоговым резидентом Кипра на протяжении трех и более налоговых периодов из пяти непосредственно предшествовавших году начала трудовой деятельности, либо являлось налоговым резидентом страны в год перед началом трудовой деятельности.
• 20% от дохода (не более €8550 в год) за трудовую деятельность, осуществляемую на Кипре физическим лицом, которое не являлось налоговым резидентом страны до начала данной деятельности. Если деятельность была начата после 2012 года, данная льгота применима в течение пятилетнего срока, начиная с налогового периода, следующего за годом начала данной деятельности. Срок действия данной льготы ограничен 2020 годом, и она не может быть применена одновременно с предыдущей.
• Полная сумма дохода, полученного за пределами Кипр от работодателя-нерезидента или построенного представительства работодателя-резидента, за услуги, оказанные в течение периода, превышающего 90 дней.
• При выполнении определенных условий – полная сумма дохода, источником которого является построенное представительство за пределами Кипра.
• Полная сумма единовременных выплат при выходе на пенсию.
• Полная сумма компенсаций в случае получения травмы или смерти.
• Полная сумма доходов от отчислений в определенные фонды.
• Полная сумма доходов от отчуждения ценных бумаг, под которыми понимаются: долговые обязательства, облигации, акции, учредительские акции и другие виды ценных бумаг (и опционов на низ) юридических лиц, имеющих регистрацию на Кипре или в другой стране.

Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2023 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.

Н = К x Сн x (Д1 – Д2)

• Н — сумма налога к удержанию;
• К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемой прибыли;
• Сн — ставка налога;
• Д1 — общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;
• Д2 — общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, если они не учитывались ранее при расчете дохода.

При этом в показатель Д2 не включают дивиденды, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.

Эту формулу надо применять, рассчитывая налоги с дивидендов в 2023 году, которые выплачивают российским юрлицам и физическим лицам-резидентам РФ. Для остальных категорий участников ООО налог считают по правилам пункта 6 статьи 275 Налогового кодекса.

Соглашение с Кипром об избежании двойного налогообложения

25 марта 2020 года президент Владимир Путин в обращении к гражданам России сообщил о необходимости корректировки СИДН в части увеличения ставки налога на доходы в виде дивидендов и процентов. Он отметил, что если другие стороны не примут условия РФ, то необходимо выйти из соглашений в одностороннем порядке.

Так как Кипр до сих пор является низконалоговой юрисдикцией, участие резидентов Республики Кипр все еще активно используется в трансграничных сделках и в мультинациональных компаниях. Объем вывода капитала из России на Кипр по оценке Центробанка РФ в 2018 году составил больше половины выводимых из России средств. В 2019 году объем выведенных средств по официальны данным составил 1.9 трлн.рублей. Поэтому Кипр стал первым государством, которому Россия направила запрос на внесение изменений в СИДН. В начале августа Министерство Финансов РФ заявило о намерении денонсировать соглашение с Кипром в случае отказа от предлагаемых изменений. Но денонсировать СИДН с Кипром не пришлось, предложенные Россией изменения были приняты. 8 сентября 2020 года был подписан Протокол «О внесении изменений в соглашение между правительством Российской Федерации и правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал».

Поэтому Соглашение с Кипром, заключенное 05.12.1998, продолжает действовать. Однако, ставки налога на доходы в виде дивидендов и процентов по займам будут увеличены.

Кипрские компании считаются налоговыми резидентами Кипре и подлежат налогообложению на Кипре со своего мирового дохода, если их управление и контроль осуществляется на Кипре. Планируется также введение правила, согласно которому компании, учрежденные на Кипре, должны признаваться налоговыми резидентами страны. Кипрские компании облагаются налогом по ставке 12,5%.

Следующие виды дохода освобождаются от уплаты налога на прибыль:

• Дивиденды, если только у зарубежной компании, распределяющей дивиденды, они не вычитаются для целей налога на прибыль.
• Прибыль от продажи ценных бумаг, включая акции, паи, биржевые индексы на ценные бумаги, облигации и опционы на них.
• Прибыль от зарубежного постоянного представительства не облагается налогом на прибыль за исключением случаев, когда (а) более 50% дохода постоянного представительства является инвестиционным доходом и (б) зарубежный доход существенно ниже кипрского (менее 6,25%).

Режим IP BOX на Кипре

Кипр также является привлекательным местом для создания компании в области интеллектуальной собственности благодаря специальному режиму IP BOX.

Режим интеллектуальной собственности Кипра полностью соответствует международным нормам и правил ОЭСР. Режима IP- Box был рассмотрен и признан полностью совместимым со стандартами Евросоюза.

⇒ Преимущества режима IP- Box на Кипре

80% прибыли, подпадающей под режим, освобождаются от налога.
При ставке корпоративного налога в размере 12,5% это может привести к тому, что эффективная ставка налога составит всего 2,5%.

⇒ Соответствующие детали режима

В соответствии с режимом кипрской интеллектуальной собственности 80% квалифицируемой прибыли, полученной от квалифицируемых активов, считается расходом, подлежащим вычету из налогооблагаемой базы, для соответствующих требованиям налогоплательщиков.

⇒ Квалифицируемые активы

Квалификационные активы в соответствии с новым режимом включают:

• патенты,
• программы, защищенные авторским правом, и
• другие неочевидные, полезные и новые нематериальные активы.

При этом такие активы должны быть полностью разработанными на территории Кипра сотрудниками компании с целью ведения бизнеса либо могут быть приобретены /взяты в использование у несвязанного с компанией третьего лица.

В IP- Box не входят коммерческие наименования, торговые марки, права на публичное присутствие, права на изображения и другие объекты ИС, используемые в маркетинговых целях.

Налоговые вычеты для юридических лиц

• Процентные расходы, связанные с приобретением акционерного капитала дочерней компании, подлежат вычету в полном объеме, если данная компания е является владельцем активов, не используемых в предпринимательской деятельности. В противном случае вычету подлежат только расходы, относящиеся к бизнесу.
• Процентные расходы, связанные с инвестициями в капитал предприятия в виде уставного или добавочного капитала, сделанными после 1 января 2020 года (так называемый новый капитал), используются для расчета «условных процентов», которые подлежат вычету. При этом данный вычет не может превышать 80% от подлежащего налогообложению дохода компании, полученного от «нового капитала».
• 80% от чистого дохода в виде роялти, встроенных доходов и доходов от интеллектуальной собственности.
• Амортизация расходов, связанных с интеллектуальной собственностью.
• Пожертвования в определенные благотворительные организации. Взносы работодателя в национальные системы страхования и здравоохранения, а также в определенные зарплатные фонды.
• Взносы в медицинский фонд сотрудников, резервный/пенсионный фонд (1% и 10% от зарплаты сотрудника соответственно).
• Затраты на обслуживание здания, подпадающего под Приказ о сохранении зданий (до €700, €1100 или €1200 за кв.м в зависимости от размеров здания).
• Представительские расходы на ведение предпринимательской деятельности (меньшее из: 1% от валового дохода компании или €17 086).
• Приемлемые расходы на оборудование и инфраструктуру, используемые в аудиовизуальной сфере (20% для малого бизнеса и 10% – для среднего).

Похожие записи:

• Кассовые аппараты для ИП в 2023 году кому нужны а кому нет
• Сроки сдачи отчетности в 2023 году для ИП на УСН без работников
• Суммированный учет рабочего времени в трудовом договоре