Как экспортерам применять нулевую ставку налога на прибыль

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как экспортерам применять нулевую ставку налога на прибыль». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Если компания работает внутри страны, то, когда она приобретает товар, НДС рассчитывается и закладывается в стоимость по умолчанию. При продаже или перепродаже такого товара организация обязана начислить к уплате НДС по ставке 10% или 20% от стоимости. Лишь немногим организациям внутри страны предлагаются налоговые льготы. Чаще всего преференциями пользуются в особых экономических зонах и на территориях опережающего развития.

Условия применения нулевой ставки налога на прибыль

Ниже в табличном виде обобщены основные условия, при соблюдении которых прибыль облагается по ставке 0%.

Показатели	Льготируемые виды деятельности
Образовательная деятельность, присмотр и уход за детьми и (или) медицинская деятельность, выполнение НИОКР	Социальное обслуживание граждан	Деятельность музеев, театров, библиотек, учредителями которых являются субъекты РФ или муниципальные образования
Доля льготируемых доходов	90%
Требования по лицензированию	Лицензия на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности	Включение в реестр поставщиков социальных услуг субъекта РФ	Нет ограничений
Численность персонала	В штате непрерывно в течение налогового периода числится не менее 15 работников
Требование к квалификации персонала	Доля медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста или свидетельство об аккредитации специалиста, не менее 50 %	Нет ограничений
Прочие условия	Запрет на операции с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок
Период для возврата на льготную ставку	5 лет	Повторный переход запрещен

Возврат налога и применение нулевой ставки

Но дело обстоит иначе, если организация расширяет свою географическую представленность и выходит на внешние рынки. Российские экспортеры не освобождаются от уплаты НДС, но им предоставляется налоговая преференция. Российский экспортер обязуется оплатить налог по ставке 0%. Помимо экспорта, согласно статье 151 Налогового Кодекса, преференция в виде нулевой ставки распространяется на несколько других таможенных операций, связанных с хранением.

Рассмотрим один небольшой пример. Допустим, компания приобрела товар на сумму 150 000 рублей для последующей перепродажи. Рассчитать НДС поставщику по ставке 20% не сложно, налог составил 20 000 рублей. Далее компания рассматривает два варианта: продать товар в России или реализовать его за рубежом. Детально рассмотрим оба варианта этой сделки.

Ситуация при продаже товара в России. Если планируется сбыт товара внутри страны, то сумма сделки составит 190 000 рублей, с учетом налога (20%) 38 000 рублей. От такой сделки необходимо перечислить в бюджет страны: 38 000 – 20 000 = 18 000 рублей. Прибыль от рассмотренной сделки — 40 000 рублей. Однако с учетом НДС к уплате чистая прибыль составит 22 000 рублей.

А теперь рассмотрим ситуацию с теми же исходными данными, но в случае продажи за рубеж — например, в Беларусь. Сумма продажи также составляет 190 000 рублей, однако при экспорте, применяя ставку 0%, компания не начисляет НДС к уплате. Помимо нулевой ставки, организация также возвращает входной налог, который был уплачен при закупке. Таким образом, если доход организации составляет 40 000 рублей, можно рассчитать чистую прибыль. Для этого нужно прибавить возмещенный налог и получить величину чистой прибыли в размере 60 000 рублей.

Из рассмотренного примера можно сделать вывод, что экспортная деятельность приносит выгоду, в три раза превышающую доходу от деятельности в России. Но не стоит забывать: чтобы механизмы экспортной поддержки заработали, нужно доказать совершение экспорта всеми необходимыми документами, которые мы рассмотрим далее.

Несколько советов экспортерам

Если вы собрали неполный комплект документов или нарушили сроки их подачи в налоговую службу, то для вас это может обернуться начислением пени или доначислением НДС до ставки 20% (или 10% в ряде случаев). Когда вы не можете обосновать в полной мере применение нулевой ставки, для налоговой службы такая операция будет рассматриваться как обычная сделка, по которой начисляется стандартный НДС без преференций. Ниже представлены две самые распространенные ситуации, которые могут возникнуть у неопытного экспортера.

Кейс 1: Покупка товара произошла в России на сумму 120 рублей, из которых налоговый платеж составляет 20%. Наценка для перепродажи составила 10%, то есть за границу товар продан за 110 рублей. Вовремя документы на возврат по экспортной сделке вы не подали, а сейчас нужно заплатить экспортный НДС. Как рассчитать, сколько НДС нужно вернуть налоговой при экспорте?

Ответ: Если вы не подтвердили факт экспортной операции в течение 180 дней после отгрузки, то обязаны заплатить 20% с суммы сделки. После сбора всех необходимых документов вы можете подать заявление к возмещению «входного» НДС.

Кейс 2: Вы не подали заявление на возмещение входного налога, но налоговая требует еще и оплатить сумму в размере 20% со всей сделки (товар+транспортировка), а не только по товару, который был куплен внутри страны.

Ответ: Возмещение входного налога — теперь дело добровольное. Выгоднее, конечно, возмещать. Но главное то, что в течение трех месяцев после отгрузки нужно подтвердить ставку 0%. Если вы в течении указанного срока не подтверждаете ее, то вы должны на сумму сделки при экспорте начислить НДС (т.е. 0% вы не подтвердили, значит, обязаны уплатить 20%) и в декларации по НДС в разделе 6 отразить эти сделки и НДС по ним.

Если вы сорвали сроки предоставления документов, то для возмещения входного налога можно их подать в следующем налоговом периоде. После того как перечень документов будет рассмотрен, налоговая начнет камеральную проверку. Но важно понимать, что этот процесс начнется со следующего квартала и может протекать в течение 180 дней.

В первом случае вопрос касается ситуации, когда документы не поданы вовремя, а во втором случае экспортеру непонятно, почему налог взимается не за товар, а за всю сделку. Когда организация никогда не сталкивалась ранее с экспортом в своей деятельности, многие моменты могут быть в новинку, и это касается не только вопросов налогообложения.

Поэтому мы рекомендуем привлекать профильных специалистов, которые сориентируют вас в необходимых вопросах и помогут избежать дополнительных затрат фирмы.

Поквартальная уплата авансов

Платить аванс по налогу на прибыль раз в квартал вправе налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре отчётных периода доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал. Платежи производятся не позднее 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Если этот день попадает на выходной, то срок переносится. Для юридических лиц, попадающих под условия поквартальной уплаты, расчёт производится так:

• по окончании I квартала исчисляется и уплачивается авансовый платеж — до 28 апреля;
• по окончании 6 месяцев исчисляется аванс за полугодие, из полученной суммы вычитается то, что было уплачено по итогам первого квартала — до 28 июля.

По окончании 9 месяцев расчёт производится аналогично.

Например, за I квартал компания заработала 100 000 рублей, а за II — 140 000 рублей. Рассчитаем авансовые платежи:

• аванс за I квартал: 100 000 * 20% = 20 000 рублей;
• база за полугодие: 100 000 + 140 000 = 240 000 рублей;
• авансовый платёж за полугодие: 240 000 * 20% = 48 000 рублей;
• налогоплательщик должен заплатить до 28 июля: 48 000 — 20 000 = 28 000 рублей.

Как получить максимум

1. Выбирайте правильную форму собственности: если вам не нужны преимущества ООО, то выбирайте ИП — дешевле получать прибыль.
2. Выбирайте правильную систему налогообложения. Если вы экспортер или вашим клиентам нужен входящий НДС, то выбирайте ОСН. Если вам не нужна ОСН, то выбирайте УСН. Если вы ИП, то выбирайте патент.
3. Проанализируйте льготы, которые предоставляют регионы на ваш вид деятельности. Рассмотрите возможность открытия бизнеса в регионе с уменьшенными ставками.
4. Работайте с подрядчиками на НДС, если у вас ОСН и запрашивайте у подрядчиков счет-фактуры на аванс, если вы попадаете в кассовые разрывы из-за НДС.
5. Правильно оформляйте документы, согласуйте с бухгалтером учетную политику и используйте лизинг с амортизационной премией, чтобы уменьшить налоги.
6. Используйте структуризацию бизнеса, если хотите разделить бизнес на отдельные направления и уменьшить налоговую нагрузку на группу в целом. Но делайте это грамотно с опытными налоговыми юристами.
7. Используйте агентский договор (договор подряда), если вы являетесь посредником. В некоторых ситуациях он позволит применять УСН и снизить налоговую нагрузку.
8. Используйте простое товарищество, если вам нужно формализовать отношения группы компаний и вам нужно использовать общие ресурсы.
9. Используйте займ компании, чтобы получать дешевую прибыль и вводить деньги в компанию.
10. Работайте с самозанятыми и ИП, если вам не требуется оформлять физических лиц по трудовому договору.

На каких условиях и как может экспортер отказаться от нулевой ставки НДС

Важно! Освобождение от ставки 0% НДС действует только при экспорте товаров в страны, не входящие в ЕАЭС и Таможенный союз. Если товар экспортируется в страны ЕАЭС, применение ставки 0 является обязательным.

В общем случае компании-экспортеры должны применять ставку 0% НДС при продаже товаров на экспорт. То же касается случаев, когда отказ от нулевой ставки не был оформлен документально (не было подано заявление). Ставка 18% (10%) должна применяться в том случае, если он не имеет возможности подтвердить факт экспорта в установленный срок. Налогооблагаемая база по НДС в отношении операций по экспорту устанавливается:

• в последний день того квартала, в течение которого сформировали комплект документов, доказывающих право на ставку 0% НДС;
• или на дату отгрузки, когда пакет документов не сумели собрать на протяжении 180 календарных дней с даты оформления товаров на таможне.

Реализовать свое право на отказ от применения нулевой ставки НДС экспортер может в уведомительном порядке — необходимо подать заявление, а дожидаться от налоговой службы разрешения не придется. При этом необходимо помнить о следующих условиях оформления отказа:

1. Право у компании-экспортера на отказ от применения ставки 0% по НДС возникает с 1 января 2023 года.
2. Экспортеру необходимо написать заявление в произвольной форме о своем решении отказать от нулевой ставки НДС и подать документ в налоговую службу по месту регистрации.
3. Заявление должно быть в ФНС не позднее первого числа того квартала, начиная с которого экспортер планирует отказаться от применения нулевой ставки НДС.
4. Если решено оформить отказ, то с момента подачи заявления придется отказаться от применения нулевой ставки как минимум на 12 месяцев. С этих пор нельзя применять ставку 0% даже выборочно — в отношении некоторых покупателей, например. Одновременное применение обычной и нулевой ставки невозможно.

Ошибка: Компания-экспортер применяет ставку 10% и 18% по НДС в случаях, когда необходимо применять нулевую ставку. Заявление об отказе применять ставку 0% не было подано в налоговые органы.

Комментарий: Экспортеры, желающие применять стандартные ставки по НДС в отношении операций по реализации товаров на экспот, для которых предусмотрено применение нулевой ставки, должны оповещать об этом ФНС путем подачи заявления.

Ошибка: Компания-экспортер подала заявление об отказе применять нулевую ставку НДС. Однако, для некоторых клиентов ставка НДС устанавливается по-прежнему нулевая.

Комментарий: Нельзя отказаться от применения нулевой ставки НДС и применять стандартные ставки выборочно — с момента подачи заявления ставка 0% не должна применяться совсем.

Первый налоговый период

В том случае, когда налогоплательщик переходит с УСН на ОСН, можно попытаться доказать в суде, что первым налоговым периодом для него будет являться не календарный год, как это предусмотрено ст. 285 НК РФ, а период времени начиная с 1-го числа того квартала, в котором налогоплательщик утратил право на применение УСН. Основанием для такой аргументации может служить системное толкование положений п. 2 ст. 55 и абз. 2 п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ.

Правомерность указанного подхода косвенно подтверждается позицией, изложенной в Письме УФНС России по г. Москве от 02.11.2010 N 16-15/115178 относительно определения налогового периода для единого налога при применении УСН. В указанном Письме рассматривалась ситуация утраты налогоплательщиком права на применение УСН в течение календарного года.

Как подтвердить право на нулевой НДС при экспорте товаров

1. Если вы подаете документы на бумаге, вы должны передать в налоговую (ст. 165 НК РФ):

• Контракт на поставку товаров (либо его копию). Если контракт уже представлялся в налоговый орган, то повторно отправлять его не нужно. Достаточно направить уведомление с реквизитами ранее представленного документа и наименования налогового органа, в который он подавался.
• Таможенную декларацию (либо ее копию) с отметкой таможенного органа о выпуске товаров и отметкой о фактическом вывозе товаров с территории РФ.

До 2019 года экспортер также должен был представлять в ИФНС копии транспортных или товаросопроводительных документов с отметкой таможенного органа о вывозе товаров. Сейчас эти документы подаются только по истребованию налоговой.

1. Если вы подаете документы в электронном виде через систему ЭДО, то вам надо отправить в налоговую:

• Электронный реестр таможенной декларации.

Документы на бумаге (контракт и таможенная декларация) подаются в налоговый орган в течение 180 календарных дней со дня выпуска экспортной декларации — отсчет начинается с даты в отметке «Выпуск разрешен» (п. 9 ст. 165 НК РФ).

Электронные реестры компания представляет одновременно с подачей налоговой декларации (п. 10 ст. 165 НК РФ).

Важное условие для подтверждения нулевого НДС — наличие на таможенной декларации отметок таможенного органа. Налоговое законодательство предусматривает два типа отметок:

• «Выпуск разрешен» — о помещении товаров под таможенную процедуру экспорта;
• «Товар вывезен» — о вывозе товаров с территории РФ.

Оригинальные отметки проставляются в виде прямоугольного штампа сиренево-розово-синей мастикой (оттенок зависит от степени изношенности штемпельной подушечки). Кроме того, отметка может быть указана в виде сведений и являться аналогом оригинального штампа при электронном таможенном декларировании.

Разберемся, в каких случаях для налоговой инспекции нужна та или другая отметка и в каком виде.

Налоговая инспекция может истребовать документы в следующих случаях (п. 1.2 ст. 165 НК РФ):

• если сведения, которые представил налогоплательщик, не соответствуют тем, что есть у налогового органа;
• если у ФНС отсутствуют сведения, которые ФТС передает в рамках ведомственного обмена.

Если по результатам сверки налоговая запросила транспортный документ, экспортер должен представить бумажную накладную с оригинальным штампом «Товар вывезен».

Если налоговая запросила декларацию у экспортера, который для подтверждения нулевого НДС использовал электронный реестр, то ему достаточно представить копию электронной таможенной декларации, распечатанной из своего программного средства, со сведениями таможни о выпуске товаров (в дальнейшем проставлять штамп «Выпуск разрешен» на этой копии ЭДТ не нужно). При этом штамп «Товар вывезен» на бумажной копии не требуется (п. 15 ст. 165 НК РФ) — это разрешено с октября 2018 года правками Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ в положениях ст. 165 НК РФ.

Подходит ли вашей компании нулевая ставка НДС, можно узнать из статьи 164 Налогового кодекса РФ. Для вашего удобства мы подготовили таблицу по льготируемым товарам, работам и услугам. В нее включены наиболее распространенные варианты.

Таблица. Типичные случаи применения ставки НДС 0%

№	Что подпадает под льготу	Особенности	Где упоминается в статье 164 НК РФ
1.	Реализованные товары, которые были вывезены		подп. 1 п. 1
1.1.	По таможенной процедуре:
1.1.1.	Экспорт
1. 1.2.	Реэкспорт	До реэкспорта товары должны быть помещены под таможенные процедуры переработки на таможенной территории, свободной таможенной зоны или свободного склада.
Вывоз продуктов переработки или отходов, которые образовались в процессе переработки.
2.	Реализация товаров, вывезенных на территорию государства – члена ЕАЭС	При экспорте товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена ЕАЭС	подп. 1.1. п. 1
3.	Услуги по международной перевозке товаров		подп. 2.1 п. 1
4.	Услуги по хранению товаров, перемещаемых через границу РФ		подп. 2.5 п. 1
5.	Услуги по перевозке пассажиров и багажа	Пункт отправления или пункт назначения расположены за пределами России.	подп. 4 .1

Право на применение льготной ставки необходимо подтверждать, не дожидаясь требований от «камеральщиков». Таким образом, общение с налоговой будет очень плотным, либо необходимо будет заявить об отказе от льготы.

Сейчас бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера» вы можете купить на 9 месяцев всего за 10 980 рублей вместо 16 980 рублей. То есть вы получите скидку 6 000 рублей и доступ к бератору на 3 месяца в подарок.

Ставка НДС 0%: особенности применения

• международным почтовым отправлением. Например, посылкой, бандеролью, письмом, мешком, мелким пакетом (п. 14 Правил, утв. приказом Минкомсвязи от 31.07.2014 № 234);
• скоростной перевозкой в качестве экспресс-груза (п. 52 ст. 2 ТК ЕАЭС).

• в первом случае — сведения из декларации на товары или из таможенной декларации CN 23. Сведения подавайте в виде электронного реестра, временный формат которого установлен письмом ФНС от 24.03.2020 № ЕА-4-15/5039;
• во втором случае — сведения из декларации на товары для экспресс-грузов. Сведения подавайте в виде электронного реестра, временный формат которого установлен письмом ФНС от 24.03.2020 № ЕА-4-15/5039.

Такой порядок предусмотрен подпунктами 7 и 8 пункта 1 статьи 165 НК. Он действует независимо от стоимости вложения (товара).

Льготы, предусмотренные пунктом 3 статьи 49 ТК ЕАЭС, Законом от 03.08.2018 № 289-ФЗ, пока не установлены.

Документы, подтверждающие право на применение нулевой ставки НДС, нужно представить в налоговую инспекцию в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта.

Подать документы надо одновременно с налоговой декларацией (п. 9 и 10 ст. 165 НК). Окончание 180-дневного срока связано не с периодом, в котором истекает срок подачи декларации, а с налоговым периодом, за который подается налоговая декларация.

При реализации работ и услуг, связанных с вывозом товаров на экспорт (ввозом товаров), порядок определения 180-дневного срока для подачи документов зависит от вида работ (услуг) и от вида транспорта, с использованием которого перевозится товар.

Если по истечении 180 календарных дней организация не представит в налоговую инспекцию пакет документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки НДС, то стоимость реализованных товаров (работ, услуг) облагается НДС по ставке 10 или 20 процентов.

Контракт (копия контракта) с иностранным покупателем на поставку экспортируемых товаров или на выполнение работ (оказание услуг), связанных с вывозом товаров (ввозом товаров), – обязательный документ для подтверждения права на применение нулевой ставки НДС (подп. 1 п. 1 ст. 165 НК).

Контракт разрешено подавать не только как один документ. Его могут заменить несколько документов. Главное, чтобы в них стороны сделки достигли письменного согласия по всем ее существенным условиям: предмет договора, цена, сроки исполнения обязательств, наименование сторон сделки. Так сказано в пункте 19 статьи 165 НК.

Бывает, что экспортер вывозит за границу товары, покупатель которых – российская организация. В этом случае подайте в налоговую инспекцию контракт (копию контракта) с этой российской организацией на поставку товара ее филиалу, представительству, отделению, бюро, конторе, агентству либо другому обособленному подразделению, которое находится за пределами ЕАЭС. С 1 октября 2018 года при таких экспортных операциях можно применять нулевую ставку НДС (подп. 1 п. 1 ст. 165 НК).

Раньше налоговые инспекторы не разрешали применять нулевую ставку НДС,если отсутствовал контракт с иностранной организацией. Об этом были письма Минфина от 08.05.2013 № 03-07 08/16131, ФНС от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18594. С 1 октября 2018 года они не актуальны.

Будьте внимательны: при реализации товаров российской организации, у которой нет подразделений за границей, нулевую ставку применять нельзя. Даже если вывозите товар транзитом.

Предположим, российская организация (продавец) реализует товары по договору с другой российской организацией (покупатель). Грузополучатель – третья организация, которая расположена в Германии и не имеет к покупателю отношения. По условиям договора продавец обязан растаможить товар, вывезти его в Германию и доставить грузополучателю.

Право собственности к покупателю переходит при передаче товара грузополучателю. В этой ситуации российский продавец не вправе применять нулевую ставку НДС, так как у него нет контракта ни с иностранной организацией, ни с российской организацией, имеющей подразделения за границей.

Если в контракте есть сведения, которые составляют государственную тайну, вместо полного текста подайте выписку из него. В выписку включите всю информацию, необходимую для налогового контроля, например сведения о продукции, сроках, цене и условиях поставки.

Не представляйте контракт повторно, если вы уже передавали его в налоговую инспекцию, чтобы подтвердить нулевую ставку или обосновать освобождение от уплаты акциза. Достаточно подать уведомление, указав реквизиты документа, вместе с которым ранее представлен контракт.

• посреднический договор;
• контракт между посредником и иностранным контрагентом (или иностранным обособленным подразделением российской организации), предусматривающий поставку товаров, принадлежащих организации-экспортеру.

Такой порядок предусмотрен подпунктами 1 и 2 пункта 2 статьи 165 НК. Разъяснения — в письмах Минфина от 23.08.2019 № 03-07-08/64830 и ФНС от 15.01.2020 № СД-4-3/355.

• контракты, заключенные с российскими контрагентами, – если заказчиками работ (услуг) являются российские организации;
• контракты, заключенные с иностранными контрагентами, – если заказчиками работ (услуг) являются иностранные организации.

Это следует из положений подпункта 1 пункта 3.1, подпункта 1 пункта 3.2, подпункта 1 пункта 3.3, подпункта 1 пункта 3.4, подпункта 1 пункта 3.5, подпункта 1 пункта 3.6, подпункта 1 пункта 3.7, подпункта 1 пункта 3.8, подпункта 1 пункта 4, подпункта 1 пункта 14 статьи 165 НК.

Ставка НДС при международной перевозке по логистическому (смешанному) договору

Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью просит дать разъяснения в части правомочности применения ставки НДС 0% при оказании услуг по организации международной перевозки товаров по логистическому договору, представляющему из себя смешанный договор, содержащий элементы, в том числе, договоров оказания услуг, экспедиционной деятельности, агентирования.

Основным видом деятельности компании являются услуги по таможенному оформлению импортных грузов клиентов. В рамках гражданско-правовых отношений некоторые клиенты просят нас оказать услуги не только по таможенному оформлению товаров, но и по организации международной перевозки данных товаров, их терминальной обработке в портах, организации хранения на складах таможенного хранения и т.

Что такое налог на прирост капитала

Налог на прирост капитала — это налог, который компании и физические лица платят с прибыли от продажи активов: ценных бумаг, недвижимости, драгоценных металлов.

Ставка налога на прирост капитала зависит от фискальной политики государства и налогового статуса: ставка для нерезидентов часто выше, чем для налоговых резидентов страны. Например, в Танзании ставка для физических лиц — налоговых резидентов составит 10%, для нерезидентов — 30%. В Бразилии компании — налоговые резиденты платят налог по ставке 30%, а нерезиденты — 35% от прибыли.

В налоговом законодательстве России нет понятия «налог на прирост капитала», но физические и юридические лица уплачивают налог на прибыль при продаже имущества. Например, продавцы любой недвижимости — квартиры, дома, земельного участка — уплачивают налог с полученного дохода, если она находится у них в собственности меньше минимального срока владения.

Минимальный срок владения — это период, после завершения которого можно продать недвижимость без уплаты налога. Срок в 3 года устанавливается, если имущество:

• получено в подарок;
• унаследовано от близкого родственника;
• приобретено по договору ренты;
• была приватизировано;
• единственное жилье.

В остальных случаях нужно подождать 5 лет, прежде чем продать собственность и не платить налог.

Налог на прибыль для физических лиц составляет 13%, если они налоговые резиденты России. Для нерезидентов ставка выше — 30%. В 2022 году ставка налога на прибыль для юридических лиц установлена в размере 20%.

Иногда налог на прирост капитала путают с налогом на мировой доход. Но понятие «налога на мировой доход» шире, так как он охватывает весь заработок налогового резидента, а не только прибыль от продажи активов.

В чем отличия декларирования от сертификации?

Декларацией пожарной безопасности, согласно требованиям Закона №123-Ф3, называется форма оценки соответствия, в которой содержатся данные о мерах безопасности на случай пожара. Она принимается непосредственно заявителем, однако также обязательно регистрируется органом по сертификации – третьей стороной.

Сертификат выдается соответствующим органом по сертификации в указанной области. Документ подтверждает соответствие продукции требованиям техрегламента и/или требованиям, которые предъявляются к стандартам безопасности на случай пожара.

Оба документа направлены на подтверждение противопожарной защиты, а также обеспечение защиты нормативов риска при пожаре на объекте. Они имеют равную юридическую силу.

Однако для деклараций соответствия предусмотрена другая степень ответственности: при оформлении документа за качество и безопасность объекта отвечает изготовитель/продавец, то есть непосредственно заявитель. Сертификация предусматривает дополнительную ответственность третьего лица – органа, который выдал сертификат. Таким образом, при обязательной сертификации ответственность возлагается и на заявителя, и на орган сертификации.

Собираем документы в срок

НК РФ четко ограничивает срок, в который представляются документы для применения нулевой ставки НДС. Он составляет 180 дней со дня вывоза товара за границу. Если организация не соблюдает это требование, налог придется исчислить по обычной ставке, прописанной в ст.164 НК РФ (18 и 10%, в зависимости от вида экспортируемого товара).

Однако ситуацию можно исправить и по истечении отведенных 180 дней, хотя это и повлечет за собой лишние хлопоты и материальные издержки.

Итак, при непредоставлении пакета документов на 181-й день со дня вывоза товара у фирмы возникает обязанность исчислить и уплатить НДС по основным ставкам. Если этого не сделать, то на сумму налога начнет начисляться пеня.

Кроме того, ФНС вправе наложить штраф на недобросовестного экспортера.

Следует помнить, что если сумму НДС в некоторых случаях есть возможность вернуть, то пени и штрафы возврату не подлежат.

Впрочем, если штраф уже наложен, но фирма в дальнейшем, хоть и с опозданием, все же подтвердила право на НДС , его сумма может быть возвращена или зачтена в счет предстоящей оплаты НДС.

Кто считается сельхозтоваропроизводителем

Сельхозтоваропроизводителями признаются организации и предприниматели, которые производят сельхозпродукцию, перерабатывают и продают ее. Важное условие: в общей выручке от реализации доля дохода от продажи такой продукции (и продуктов первичной переработки) должна составлять не менее 70 процентов (п. 2 ст. 346.2 Налогового кодекса РФ).

Компании, которые сами не производят сельхозпродукцию, не являются сельхозпроизводителями. Поэтому им льготная ставка по налогу на прибыль не положена.

Если налоговикам удастся доказать, что производством сельхозпродукции занималась сторонняя компания, налог начислят по ставке 20 процентов. Такие разъяснения даны в письмах Минфина России от 24 марта 2014 г. № 03-03-06/1/12715, ФНС России от 6 июня 2013 г. № ЕД-4-3/10416@.

И спорить с этим бесполезно — суды на стороне чиновников (постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18 августа 2014 г. № А67-2932/2013, Президиума ВАС РФ от 22 января 2013 г. № 9790/12).

А вот если сторонние организации выполняют лишь отдельные этапы сельхозпроизводства, а основную деятельность ведет само хозяйство, то оно имеет право на нулевую ставку налога на прибыль. При этом предприятие должно соблюдать 70-процентный лимит. В подтверждение данной позиции можно привести постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 26 июня 2014 г. № А25-1360/2013 и ФАС Поволжского округа от 17 мая 2011 г. № А12-17337/2010. Важно, что эти решения были вынесены на основании постановления Президиума ВАС РФ от 28 декабря 2010 г. № 9534/10. Так что они имеют поддержку на самом высоком уровне.

Принципы использования ставки 0% по НДС

Ставка 0% по НДС применяется в определенных случаях, среди которых преобладают ситуации вывоза товара/грузов из РФ и оказания услуг перевозчиками, пересекающими в процессе выполнения этих услуг российскую границу (п. 1 ст. 164 НК РФ). Вместе с тем в перечне есть и операции, возникающие внутри страны.

Использование ставки 0% позволяет не начислять НДС при реализации и брать в вычеты налог, предъявляемый поставщиками товаров, работ и услуг, вложенных в создание предмета продажи.

Однако чтобы воспользоваться всеми преимуществами такой ставки, необходимо подтвердить право на ее применение. Для этого собирается законодательно оговоренный комплект копий документов, свидетельствующих о соответствии операции всем необходимым требованиям. Документы представляются в ИФНС в установленные для этого сроки.

Подача неполного комплекта документов к нужному сроку расценивается как несоблюдение сроков подтверждения права на ставку 0% и влечет начисление налога применительно к не подтвержденной документально операции по одной из двух основных ставок (20% или 10%). Это начисление выполняется на дату отгрузки, сопровождается уменьшением его на вычеты (п. 10 ст. 171 НК РФ) и требует уплаты пеней. При этом возможность воспользоваться ставкой 0% возвращается, когда будет сформирован полный пакет документов (п. 9 ст. 165 НК РФ). А операции, возникшие при начислении НДС к уплате по не подтвержденной вовремя отгрузке (кроме операций по уплате пеней), потребуют обратных действий.

Применяемым при подтверждении нулевой ставки НДС правилам посвящена ст. 165 НК РФ. Она содержит:

• перечни необходимых документов — применительно к ситуациям, описанным в п. 1 ст. 164 НК РФ;
• особенности оформления этих бумаг в конкретных ситуациях;
• срок подачи в налоговый орган и порядок определения дня, от которого начинается его отсчет в конкретной ситуации.

Базовые различия в перечнях подтверждающих документов обусловлены тем, что именно реализуется по нулевой ставке (товар или услуги), а также тем, через какую границу (требующую таможенного оформления или нет) происходит вывоз. Дополнительные нюансы подтверждения 0% ставки НДС возникают при экспорте, что связано с привязкой используемых при нем правил к виду реализуемого товара и наличием особых документов, оформляемых при взаимодействии со странами — участницами ЕАЭС.

Похожие записи:

• Обжалование постановления о приостановлении дела
• Уход в декрет в 2023 году за 90 дней
• Стаж для страховой пенсии в 2023 году женщин